Podatek 8% w budownictwie dla kas fiskalnych.

Podatek 8% w budownictwie .

Kluczowe przepisy dotyczące obniżonej stawki VAT na usługi budowlane można znaleźć w:

1. Art. 41 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, który mówi o obniżonej stawce VAT wynoszącej 8%.
2. Załącznik nr 3 do ustawy, który zawiera wykaz towarów i usług objętych obniżoną stawką VAT. W szczególności, pozycje 67-70 odnoszą się do robót budowlano-montażowych dotyczących budownictwa mieszkaniowego lub jego części.

Dodatkowo, art. 41 ust. 12 i art. 146aa ust. 1 pkt 2 precyzują warunki stosowania obniżonej stawki VAT w przypadku budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

W skrócie, usługi budowlane mogą korzystać z obniżonej stawki VAT 8%, gdy dotyczą budownictwa mieszkaniowego (w rozumieniu przepisów dotyczących społecznego programu mieszkaniowego) lub gdy spełniają inne szczegółowe warunki określone w przepisach.

Przykłady sytuacji, w których stosuje się obniżoną stawkę VAT 8% do usług budowlanych w Polsce:

1. Budowa, modernizacja, remont i przebudowa budynków mieszkalnych:
   • Budowa nowego budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
   • Przebudowa domu jednorodzinnego, np. dobudowanie nowej kondygnacji.
   • Remont mieszkania w bloku, np. wymiana okien, drzwi, instalacji elektrycznej.
2. Prace związane z budownictwem społecznym:
   • Budowa mieszkań w ramach programów rządowych lub samorządowych wspierających budownictwo mieszkaniowe.
   • Modernizacja lub remonty mieszkań komunalnych.
3. Prace wykończeniowe w nowo wybudowanych budynkach mieszkalnych:
   • Wykończenie wnętrz nowego domu jednorodzinnego, np. malowanie, układanie podłóg, montaż instalacji sanitarnych.
   • Instalacja centralnego ogrzewania w nowym budynku mieszkalnym.
4. Prace związane z adaptacją budynków niemieszkalnych na mieszkalne:
   • Przekształcenie budynku biurowego na budynek mieszkalny.
   • Adaptacja strychu budynku użytkowego na mieszkania.
5. Remonty i modernizacje części wspólnych budynków mieszkalnych:
   • Remont klatek schodowych w budynkach wielorodzinnych.
   • Modernizacja wind w blokach mieszkalnych.

Remont nie musi zawsze dotyczyć nowego budynku, aby można było zastosować obniżoną stawkę VAT 8%. Obniżona stawka VAT ma zastosowanie również do remontów budynków istniejących, pod warunkiem, że są to budynki mieszkalne. Oto kilka przykładów sytuacji, w których można zastosować stawkę 8% VAT do remontów istniejących budynków mieszkalnych:

1. Remonty mieszkań w blokach i kamienicach:
   • Wymiana instalacji elektrycznej w mieszkaniu w starym bloku.
   • Odnowienie łazienki w kamienicy, np. wymiana płytek i armatury.
2. Remonty domów jednorodzinnych:
   • Przeprowadzenie remontu generalnego starego domu jednorodzinnego, np. wymiana dachu, okien, drzwi.
   • Odświeżenie elewacji starego domu, malowanie i ocieplenie ścian zewnętrznych.
3. Modernizacja mieszkań w budynkach wielorodzinnych:
   • Wymiana instalacji wodno-kanalizacyjnej w mieszkaniach w starym bloku.
   • Odnowienie wnętrz mieszkań, np. wymiana podłóg, malowanie ścian, montaż nowych kuchni.
4. Prace remontowe na częściach wspólnych budynków mieszkalnych:
   • Remont klatek schodowych w starych blokach mieszkalnych.
   • Modernizacja wejść do budynków wielorodzinnych, w tym montaż nowych drzwi wejściowych.

Podstawą prawną stosowania obniżonej stawki VAT 8% do remontów budynków mieszkalnych jest ten sam przepis co wcześniej wspomniane prace budowlane, czyli ustawa o podatku od towarów i usług oraz odpowiednie przepisy wykonawcze. Ważne jest, aby prace dotyczyły budynków mieszkalnych i spełniały warunki określone w przepisach.

1. Na fakturze:
   Zastosowano obniżoną stawkę VAT 8% zgodnie z art. 41 ust. 12 i 12a oraz art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 2026, z późn. zm.) w związku z realizacją robót budowlanych dotyczących budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym.

2. W umowie:
   Strony ustalają, że do realizacji robót budowlanych objętych niniejszą umową zastosowanie ma obniżona stawka VAT w wysokości 8%, zgodnie z art. 41 ust. 12 i 12a oraz art. 146aa ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 2026, z późn. zm.). Roboty te dotyczą budownictwa mieszkaniowego objętego społecznym programem mieszkaniowym.


Te dopiski powinny jednoznacznie określać podstawę prawną stosowania obniżonej stawki VAT oraz rodzaj robót budowlanych, które są wykonywane. Warto również upewnić się, że dokumentacja (tak jak faktury, umowy, protokoły odbioru robót) precyzyjnie opisuje zakres wykonywanych prac i rodzaj budownictwa mieszkaniowego, aby uniknąć ewentualnych niejasności podczas kontroli podatkowej.